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上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建

来源:未知  发布时间:2018-10-24 11:47

  李克强总理3月18日主持召开国务院常务会议,为落实《政府工作报告》关于全面实施营改增的要求,进一步减轻企业负担,促进经济结构转型升级,会议进行了部署。从5月1日起,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围。其中,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。

  3月18日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,部署全面推开营改增试点,进一步减轻企业税负。

  会议明确,从2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围,全年预计减税5000亿元。财政部和税务总局随后公告显示,建筑业和房地产业适用11%的税率,金融业和生活服务业适用6%的税率。

  据财政部数据,这四大新增试点行业涉及纳税人近1000万户,是此前试点纳税总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿,占原营业税总规模的比例约80%。

  “营改增”真正大头的改革事项即将到来。目前,财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套改革操作办法,将于近期发布。

  如何保障行业税负只减不增呢?财政部相关负责人表示,当前实体经济较为困难,为进一步减轻企业负担,将兼顾改革和稳增长,作出妥善安排。其中,新增不动产所含税全部纳入抵扣范围,原营业税优惠政策原则上予以延续,对老合同、老项目及特定行业采取过渡性措施,总体上实现行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。

  那么,“营改增”将对个人二手房买卖造成什么影响?交易税费到底是增加了还是减少了?

  目前二手房交易需要缴纳的各项税费包括营业税、个人所得税、土地税、印花税、城建税、附加税、地方附加税和契税等。

  其中,营业税(不含附加税)税率为5%。营业税的征收是以住宅全额售价为基数,税则有所不同,是以卖出价和买入价税前的差额做基数。

  对此,业内认为,国家营改增的改革方向和本意是减轻税负,二手房交易的整体税收是下降的,不会增加。

  比如:北京市民王先生有一套未满2年的住宅,以80万元的价格转手卖出,他需要缴纳成交价格5.6%的营业税,也就是4.48万元。改缴税后,假设税税率定为10%,该住房买入价为30万元,税=销项税额-进项税额,需要缴纳5万元的税(80×10%-30×10%);若该住房买入价为60万元,则只需缴纳2万元(80×10%-60×10%)。

  业内人士认为,“营改增”的背景下,是增加负担还是降低负担,本质上要看进项税额能够得到抵扣。可以从两类不同的购房行为中得到解释:

  类:购房者购买了一套50万元的住房,目前价格上升到100万元,这个时候进项税额为50/(1+11%)*11%即约为5万元,而销项税额为100/(1+11%)*11%即约为10万元,税税额为5万元。

  第二类:购房者购买了一套90万元的住房,目前价格上升到100万元,这个时候进项税额为90/(1+11%)*11%即约为9万元,而销项税额为100/(1+11%)*11%即约为10万元,税税额为1万元。

  “如此对比,就基本上能够看出,房屋大的则需要交纳更多的税税额,而房屋小的则可以少交纳。”业内人士表示。

  上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建认为,需视不同情况而定,并不能断言二手房交易的税负一定是提高了。

  多地税务部门已经在做准备工作。甘肃某地方国税局相关负责人表示,国、地税部门已经在就即将到来的“营改增”交接试点纳税人信息,从营业税改征税,这些纳税人的信息相应从地税部门转到国税部门。

  上述负责人进一步表示,仅这项准备工作,任务就比较重,因为接下来试点的四大行业纳税人数量很多。营改增虽然已经试点四年时间,但此前涉及的纳税人户数不是太多。营改增不仅涉及试点行业,几乎跟企业都有关,由于具体政策还未下达,能对纳税人宣讲的是“营改增”的一些基本知识。

  据统计,截止到2015年底,全国营改增试点纳税人共计592万户,其中一般纳税人113万户,小规模纳税人479万户。而接下来,四大行业营改增试点纳税人接近1000万户,是此前试点纳税总户数的1.7倍。

  致同国际会计师事务所 经理张俩表示,近前来咨询营改增政策的企业增加不少,这些企业想大致了解营改增会造成企业税负怎样变化,改成税后,企业需要更加注重进项的开具,在业务层面上也需要适当调整。

  早在2012年,建筑业、金融业等很多企业或行业协会就已经积极准备,进行税负测算,或者针对企业调研,摸底大致情况。不。

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